ВОПРОС-ОТВЕТ - Наши консультации - Увеличение уставного капитала и НДФЛ

     Прямая норма законодательства РФ на сегодняшний день отсутствует. Позиция налоговых органов и Минфина РФ по данному вопросу совпадает и изложена в письмах этих ведомств. Арбитражной практики совсем немного, вместе с тем судебные прецеденты в пользу организаций есть. По этому, в решении данного вопроса Организация имеет право своего выбора, однако, следует все же учитывать мнение государственных органов.
Бухгалтерский учет
     В случаях увеличения уставного капитала после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации в бухгалтерском учете производится запись: Дт80 «Уставный капитал» Кт84 «Нераспределенная прибыль» (Приказ Минфина России от 31.10.2000 №94н ред. от 18.09.2006).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
     Согласно п. 19 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные от АО или других организаций акционерами этих АО или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале.
     Поскольку в данной норме содержится прямая ссылка только на такой источник пополнения уставного капитала, как переоценка основных фондов (средств), налоговые органы считают, что увеличение размера капитала за счет, например, нераспределенной прибыли прошлых лет, приводит к возникновению налогооблагаемого дохода. Подобная позиция в отношении налогообложения участников ООО отражена в письмах Минфина России от 19.12.06 г. N 03-05-01-04/336, от 26.01.07 г. N 03-03-06/1/33, от 26.05.06 N 03-05-01-05/87, от 23.05.06 N 03-05-01-04/131.
     В этих письмах разъясняется, что, поскольку номинальная стоимость долей участников увеличивается обществом за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, а не в результате переоценки основных фондов (средств), то статья 217 НК РФ не применяется. Следовательно, доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью долей участников общества подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях с применением ставок, предусмотренных статьей 224 НК РФ.

 

Основная стратегия нашей компании - максимально сохраняя доступную стоимость услуг, постоянно увеличивать качество.

Рейтинг@Mail.ru

(812) 775-01-50
197022, Санкт-Петербург, ул. Белоостровская, дом 28, офис 346

© Аудиторский Центр Санкт-Петербурга, 2002-2017