ВОПРОС-ОТВЕТ - Наши консультации - Как списать убыток

   Федеральным законом от 06.06.2005 г. N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" с 01.01.2007 г. ограничение переноса убытка на текущий период полностью исключается. Таким образом, организация имеет возможность уменьшить налоговую базу на сумму убытков в полном объеме.
   Порядок переноса убытков, возникших после 01.01.2002 г. определяет статья 283 НК РФ.
   В соответствии с п. 1 ст. 283 НК РФ организации, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
   Согласно п. 2 ст. 283 НК РФ налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
   При этом, убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет.
   То есть, если организация по каким-либо причинам не воспользовалась своим правом, и не погасила убыток в течение 10 лет после того года, когда он был получен, начиная с 11 года, она уже не сможет воспользоваться своим правом уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль и убыток останется непогашенным.
   Если налогоплательщик понес убыток более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ).
   В соответствии с п. 4 ст. 283 НК РФ налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего периода его погашения. Подтверждающими документами в соответствии со ст. 313 НК РФ признаются первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета и расчет налоговой базы (см. ст. 314, 315 НК РФ).
   Минфин РФ в Письме от 03.04.2007 N 03-03-06/1/206 обращает внимание налогоплательщиков на то, что списание убытков возможно только при наличии первичных документов, подтверждающих полученный финансовый результат.
   Позицию Минфина РФ по этому вопросу поддерживают суды. В Постановлении ФАС СЗО от 26.07.2005 N А56-25408/04 указано, что представленные организацией документы бухгалтерской отчетности за год (отчет о прибылях и убытках, бухгалтерский баланс), декларация по налогу на прибыль и расчет налогооблагаемой прибыли не являются первичными бухгалтерскими документами и не подтверждают наличие у заявителя убытка.
   Правда, в Постановлении ФАС СЗО от 16.01.2007 N А56-22363/2006 говорится о том, что для целей п. 4 ст. 283 НК РФ достаточно представленной предприятием формы N 2 бухгалтерской отчетности. Однако в данном случае организация сумела доказать, что первичные документы за убыточный период уже проверялись налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки.
   Из содержания п. 4 ст. 283 НК РФ следует, что подтверждающие документы можно уничтожить после того, как убыток будет полностью перенесен. ФАС МО в Постановлении от 19.01.2006 N КА-А40/13586-05 поддержал налогоплательщика, поступившего таким образом. Суд признал, что организация правомерно уничтожила документы за 1998 год в 2004 году, к началу которого убыток 1998 года был полностью погашен. Однако свою правоту организации пришлось доказывать в суде.
   Чтобы избежать этого, мы рекомендуем хранить документы в течение четырех лет после погашения убытка. Такой срок установлен для хранения документов, необходимых для исчисления налогов (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
   Вывод
   Вы вправе уменьшить налоговую базу 2008 года на сумму убытков, полученных Вами в нескольких налоговых периодах (2000-2006 гг.), в той очередности, в которой они понесены, при наличии подтверждающих документов.
   В том случае, если в 2008 году не представляется возможным погасить все убытки, то Вы вправе погасить их в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.

 

Основная стратегия нашей компании - максимально сохраняя доступную стоимость услуг, постоянно увеличивать качество.

Рейтинг@Mail.ru

(812) 775-01-50
197022, Санкт-Петербург, ул. Белоостровская, дом 28, офис 346

© Аудиторский Центр Санкт-Петербурга, 2002-2017